國(guó)稅發(fā)[2003]154號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

《內(nèi)地和澳門特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》(以下簡(jiǎn)稱《安排》)，已于2003年12月27日在澳門正式簽署，并經(jīng)雙方分別于2003年12月27日和2003年12月30日互致書(shū)面通知，確認(rèn)已完成《安排》生效所必需的法律程序。根據(jù)《安排》第二十七條的規(guī)定，《安排》應(yīng)自2003年12月30日起生效，并適用于2004年1月1日或以后開(kāi)始的納稅年度中取得的所得，現(xiàn)將該《安排》文本印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○三年十二月三十一日

內(nèi)地和澳門特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅

和防止偷漏稅的安排

內(nèi)地和澳門特別行政區(qū)，為避免對(duì)所得的雙重征稅和防止偷漏稅，達(dá)成協(xié)議如下:

第一條人的范圍

本安排適用于一方或者同時(shí)為雙方居民的人。

第二條稅種范圍

一、本安排適用于由一方或其地方當(dāng)局對(duì)所得征收的所有稅收，不論其征收方式如何。

二、對(duì)全部所得或某項(xiàng)所得征收的稅收，包括對(duì)來(lái)自轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的收益征收的稅收以及對(duì)資本增值征收的稅收，應(yīng)視為對(duì)所得征收的稅收。

三、本安排特別適用的現(xiàn)行稅種是:

(一)在內(nèi)地:

1.個(gè)人所得稅;

2.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅;

3.地方所得稅。

(以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)地稅收”)

(二)在澳門:

1.職業(yè)稅;

2.所得補(bǔ)充稅;

3.憑單印花稅;

4.房屋稅。

(以下簡(jiǎn)稱“澳門稅收”)

四、本安排也適用于本安排簽訂之日后征收的屬于增加或者代替現(xiàn)行稅種的相同或者實(shí)質(zhì)相似的稅收。雙方主管當(dāng)局應(yīng)將各自稅法所做出的實(shí)質(zhì)性變動(dòng)，在其變動(dòng)后的適當(dāng)時(shí)間內(nèi)通知對(duì)方。

第三條一般定義

一、在本安排中，除上下文另有解釋的以外:

(一)“一方”和“另一方”的用語(yǔ)，按照上下文，是指內(nèi)地或者澳門特別行政區(qū);

(二)“稅收”一語(yǔ)按照上下文，是指內(nèi)地稅收或者澳門稅收;

(三)“人”一語(yǔ)包括個(gè)人、公司和其它團(tuán)體;